Ихэнх тохиолдолд нягтлан бодогчид орлогын албан татварын хүүг татвар, нягтлан бодох бүртгэлд тусгах асуудалтай тулгардаг. Энэ төрлийн өртөг нь тодорхой бөгөөд татвар тооцохдоо үүнийг тооцох боломжгүй юм. Үүний зэрэгцээ, энэ нь татвар ногдохоос өмнөх ашиг зэрэг үзүүлэлтүүдэд нэлээд ноцтой нөлөөлдөг.
Зааварчилгаа
1-р алхам
ОХУ-ын татварын хуулийн 270 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэгт орлогын албан татварын торгуулийг татвар ногдуулах суурийг бууруулж, татварын нягтлан бодох бүртгэлд оруулсан зардал гэж тооцох боломжгүй гэж үзнэ үү. Нягтлан бодох бүртгэлд торгуулийн аккруэлийг 68 "Татвар, төлбөрийн тооцоо" дансны кредитэд тусгасан бол дебет нь торгуулийн хэмжээ болон аж ахуйн нэгжид тайлан бөглөх журмыг хүлээн зөвшөөрсөн журмаас хамаарна.
Алхам 2
Орлогын албан татварын хүүг 99 "Ашиг ба алдагдал" дансны дебет дээр тусгана. Энэхүү үйл ажиллагааг дансны төлөвлөгөөг ашиглах заавраар байгуулагдсан бөгөөд энэ дансанд татварын хориг арга хэмжээ оногдуулдаг. Гэсэн хэдий ч хэд хэдэн шинжээчид энэ төрлийн зардлыг гэрээний нөхцлийг зөрчсөн торгуультай холбож, PBU 10/99 “Аж ахуйн нэгжийн зардлын 11-р зүйлд заасны дагуу 91.2“Бусад зардал”дансны дебетээс ногдуулах ёстой гэж үзэж байна.”. Үүний зэрэгцээ PBU 18/02 "Орлогын татварын тооцоог нягтлан бодох бүртгэлд хамруулах" журмын дагуу байнгын татварын өр төлбөрийг бүрдүүлдэг.
Алхам 3
Татварын өмнөх ашгийг орлогын тайланд 2-р хэлбэрээр дүн шинжилгээ хий. Энэ параметр нь орлогын албан татварын хүүг хаана оруулах нь илүү ашигтай болохыг тодорхойлох боломжийг танд олгоно. Хэрэв та 99 "Ашиг ба алдагдал" дансыг ашигласан бол энэ хэмжээ нь татвар төлөхөөс өмнөх ашгийн хэмжээнд нөлөөлөхгүй. Хэрэв торгууль нь 91.2 дансны дебеттэй холбоотой бол татвараас өмнөх ашгийг бууруулна. Үүний зэрэгцээ, ашигласан данснаас үл хамааран цэвэр ашгийн хэмжээ өөрчлөгдөхгүй хэвээр үлдэнэ.
Алхам 4
Хүүгийн дүнгийн талаархи мэдээллийг орлогын тайланд тайлбар бүхий тэмдэглэлтэй хамт ил болгох. Хэрэв торгуулийн хэмжээ нь мэдэгдэхүйц байгаа бол татвараас өмнөх ашиг, улмаар аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн шинжилгээнд ихээхэн нөлөөлнө. Энэхүү шаардлагыг PBU 4/99 "санхүүгийн тайлан" -гийн 11-р зүйлд заасан болно.
