Орлогын албан татвар нь ОХУ-ын татварын тухай хууль (25 дугаар зүйл) болон хууль тогтоомжийн дүрмийн дагуу өмчийн бүх хэлбэрийн байгууллагуудаас авдаг шууд татвар юм. 2011 оны одоогийн хувь хэмжээ нь татварын баазын 20% байна. Татварыг нягтлан бодох бүртгэлд тусгах журмыг PBU 18/02 "Орлогын албан татварын тооцооны бүртгэл" -д тайлбарласан болно. Орлогын албан татварыг татварын нягтлан бодох бүртгэлийн дүрмийн дагуу тооцдог бөгөөд зөвхөн ийм тооцооны үр дүнг нягтлан бодох бүртгэлд тусгадаг.
Зааварчилгаа
1-р алхам
Аж ахуйн нэгжийн нягтлан бодох бүртгэлийн ашгийг тооцоолох. Компанийн татвар ногдох ашгийг тооцоолох - орлогын тайланд нягтлан бодох бүртгэлийн тооцоонд шаардлагатай нэмэлт өөрчлөлт оруулах. Болзошгүй орлого / зардал, түр зуурын зөрүү, хойшлогдсон татварын хөрөнгө, хойшлогдсон татварын өр төлбөрийг тооцоолох - эдгээр бүх мэдээлэл нягтлан бодох бүртгэл, орлогын албан татварын тайланд шаардлагатай.
Алхам 2
"Нөхцөлт орлого / зарлага" дэд дансны 99-р дансны дебет, "Орлогын албан татвар" дэд дансны 68-р дансны кредитэд нөхцөлт орлого / зардлын мэдээллийг тусгана. Үүнийг хийхийн тулд нягтлан бодох бүртгэлээс олж авсан ашгийг орлогын албан татварын хувь хэмжээгээр үржүүлнэ. Жишээлбэл, нягтлан бодох бүртгэлийн ашиг нь 120,000 рубль, орлогын албан татварын хэмжээ 20% байна. Дараа нь нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл: Dt 99 - Kt 68 - 24,000 рубль.
Алхам 3
Байнгын татварын өр төлбөрийн мэдээллийг тусгах. Энэхүү бичлэг дээр та нягтлан бодох бүртгэл ба татварын нягтлан бодох бүртгэлд ашиг тооцох явцад үүссэн ялгаанаас үүсэх ялгааг тусгах болно. Жишээлбэл, нягтлан бодох бүртгэлд та зардлынхаа стандартыг 10000 рублиэр хэтрүүлсэн байна. Дараа нь байнгын татварын өр төлбөр = 10,000 * 0, 2 = 2000 рубль.
Алхам 4
Дебет 09 "Хойшлогдсон татварын хөрөнгө" ба "Дансны орлогын албан татвар" дэд дансны 68-р дансны хувьд нягтлан бодох бүртгэлд тусгагдсан зардлыг тусгасан боловч татварын бааз суурийг бууруулахын тулд татвараа дараа дараагийн жилүүдэд тусгах болно. Жишээ нь: та нягтлан бодох бүртгэлийн нягтлан бодох бүртгэлийн тайлант үеийн элэгдлийн хэмжээг 7000 рублийн татварын нягтлан бодох бүртгэлийн зөвшөөрөгдсөн хэмжээнээс их хэмжээгээр тооцсон болно. Гэхдээ эдгээр зардлыг татварын дараагийн хугацаанд харгалзан татвар ногдох ашгийг бууруулах болно. Тиймээс хойшлогдсон татварын хөрөнгийг тооцоолно уу: 7000 * 0, 2 = 1400 х.
Алхам 5
"Орлогын албан татвар" дэд дансны дебетийн 68-д, "Хойшлогдсон татварын өр төлбөр" зээлийн 77-т татварын баазыг бууруулах, татварыг нэмэгдүүлэх зорилгоор татварын нягтлан бодох бүртгэлд харгалзан үзэх татварын өр төлбөрийг тусгана. Жишээлбэл, нягтлан бодох бүртгэл, татварын ашгийг тооцоолохдоо танд түр зуурын зөрүү байна: орлогыг тооцдог боловч татварын бүртгэлд тооцохгүй бөгөөд үүнийг ирээдүйд харгалзан үзэх болно. Тиймээс ийм түр зуурын зөрүүний хэмжээг, жишээлбэл, 15,000 рубль, татварын хувь хэмжээгээр үржүүлж, бид хойшлуулсан татварын өр төлбөрийг авна: 15,000 * 0, 2 = 3,000 рубль.
Алхам 6
Дээрх бичлэгүүдийн үр дүнд тайлан гаргах. Зээлийн 68 "Татвар ба төлбөрийн тооцоо" -ын үр дүнд та дараахь үр дүн гарах болно: 24,000 +2000 +1400 - 3000 = 24,400 рубль. - Энэ бол төсөвт төлөх ёстой татвар юм. Хэрэв танд орлогын албан татварын урьдчилгаа төлбөр байсан бол эдгээрийг 68-р дансны дебетэд тусгаж, орлогын албан татварын төлөх хэмжээг бууруулах ёстой. Танд төсвийн авлага байгаа тохиолдолд мөн адил тохиолдох болно. 99-р дансны дебет нь "Ашиг ба алдагдлын тайлан" -гийн 150-р мөрөнд оруулах ёстой дүнг тусгасан болно: 24,000 + 2,000 = 26,000 рубль. Энэ бол "Ашиг, алдагдлын тайлан" -д тусгагдсан компани / байгууллагын цэвэр ашгийг бууруулдаг татварын хэмжээ юм. Балансын 1-р хэсэгт "Эргэлтийн бус хөрөнгө" гэсэн мөрөнд хойшлогдсон татварын хөрөнгийн дүн - 09-р дансны дебет дээрх нийт дүнг тусгасан болно. Жишээнд энэ нь 1400 рубль байна. Эцэст нь үлдэгдлийн өр төлбөрийн 5-р хэсэгт зээлийн 77 дансны нийт дүн - 3000r-ийг тусгана. Үүн дээр орлогын албан татварыг нягтлан бодох бүртгэлд тусгах ажлыг бүрэн гүйцэд гэж үзэж болно.
