Нэмэгдсэн өртгийн албан татвар (НӨАТ) -ийг байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид ОХУ-ын нутаг дэвсгэр дээр бараа, ажил, үйлчилгээ зарах, өмчлөх эрх шилжүүлэх, өөрийн хэрэгцээнд зориулж барилга угсралт, гаалийн байгууллагад импортоор оруулахдаа төлдөг. ОХУ-ын нутаг дэвсгэр, түүнчлэн орлогын албан татварыг тооцохдоо зардлыг нь хасахгүй бол бараагаа өөрийн хэрэгцээнд шилжүүлэх. НӨАТ-ын нягтлан бодох бүртгэлийг ОХУ-ын татварын хуулийн шаардлагын дагуу явуулдаг.
Зааварчилгаа
1-р алхам
НӨАТ-ыг тооцоолох хугацааг нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод тодорхойлж, тогтооно. Байгууллагууд үүнийг тодорхойлох хоёр хувилбарын аль нэгийг бие даан сонгох эрхтэй: - төлбөр тооцооны баримт бичгийг ачилт хийх, худалдан авагчид танилцуулах гэх мэт; - ачуулсан бараа (ажил, үйлчилгээ) -ийн төлбөрт мөнгө орж ирснээр.
Алхам 2
Хэрэв НӨАТ-ыг тооцоолох нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод эхний хувилбарыг тохируулсан бол борлуулах огноог тодорхойлохдоо бараа (ажил, үйлчилгээ) ачилт хийсэн өдөр эсвэл бараа (ажил, үйлчилгээ) төлбөр хийгдсэн өдөр хоёроос хамгийн эртний өдрийг сонгоно уу. үйлчилгээ). Хөрөнгө хүлээн авснаар НӨАТ төлөх үүргийн сонголтыг тогтоосон тохиолдолд бараа (ажил, үйлчилгээ) төлбөр хийсэн өдрийг борлуулсан өдөр гэж үзнэ.
Алхам 3
Татварын хуулийн 164-р зүйлд заасны дагуу нэмэгдсэн өртгийн албан татварын хувь хэмжээг энэ зүйлд заасан жагсаалтад заасны дагуу хүнсний бүтээгдэхүүн (онцгой албан татвараас бусад) болон хүүхдийн бараанд 10%, бусад бараа, ажил, үйлчилгээнд 20% -иар тодорхойлно.
Алхам 4
19 "Олж авсан үнийн дүнгийн нэмэгдсэн өртгийн албан татвар" гэсэн идэвхтэй дансанд НӨАТ-ын бүртгэл хөтлөх. Үнэ цэнийн төрлөөр дэд данс нээнэ үү. Худалдан авсан материалын хөрөнгөд НӨАТ-ын нэхэмжлэх, кредитэд үйлдвэрлэлийн зардалд бүртгэгдсэн материаллаг хөрөнгийн НӨАТ-д дебет хий. Дансны дебет үлдэгдэл нь худалдан авсан материалын татварын үлдэгдлийг тусгасан болно.
Алхам 5
Нийлүүлэгчээс материаллаг хөрөнгийг байгууллагад хүлээн авсны дараа нэхэмжлэх дээр үндэслэн нягтлан бодох бүртгэл хөтлөх: Дебит данс 19, Кредит данс 60 "Ханган нийлүүлэгчидтэй хийсэн тооцоо" - Худалдан авсан материаллаг хөрөнгийн НӨАТ-ын дүнг тусгасан болно.
Алхам 6
Бүтээгдэхүүн (ажил, үйлчилгээ) үйлдвэрлэхэд ашигласан бараа материалын НӨАТ-ын дүнгийн зардлыг нягтлан бодох бүртгэлийн тайланг үндэслэн бичилт хийх замаар оруулна уу: 20 "Үндсэн үйлдвэрлэл" дансны дебет, 19-р дансны кредит.
Алхам 7
Тохирох дэд дансны 68 "Татвар, төлбөрийн тооцоо" дансанд НӨАТ-ын төсөвтэй тооцоо хийх. Татварын хуримтлалыг энэ дансанд оруулсан бөгөөд дебетээр нь худалдан авсан материаллаг эд хөрөнгийг ханган нийлүүлэгчдэд төлсөн НӨАТ-ын нөхөн төлбөрийн хэмжээг тусгасан болно. Данс нь идэвхгүй пассив тул дебет ба зээлийн үлдэгдэлтэй байх болно. Дебет үлдэгдэл нь НӨАТ-т аж ахуйн нэгжид төлөх төсвийн өрийн үлдэгдэл, зээлийн үлдэгдэл - төсөвт төлөх татварын өрийн үлдэгдлийг тусгасан болно.
Алхам 8
ОХУ-ын татварын хуулийн 173 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэгт заасны дагуу төсөвт төлөх НӨАТ-ын хэмжээг тооцоолно уу. Үүний тулд тогтоосон журмын дагуу тооцоолсон татварын нийт дүнг татварын суутгалын хэмжээгээр бууруулна.
Алхам 9
Нэхэмжлэхийг үндэслэн төлбөр дээр НӨАТ-ыг тооцохдоо нягтлан бодох бүртгэлийн бичилт хийх: Дебит данс 76, Кредит данс 68 (дэд данс "НӨАТ-ын төсөвтэй тооцоо"). Ачаа тээвэрлэхэд НӨАТ-ыг тооцохдоо гүйлгээ дараах байдалтай байна: Дансны дебит 90.3, Дансны кредит 68.
Алхам 10
Худалдан авсан бараа (ажил, үйлчилгээ) -нд НӨАТ-ын хэмжээг дараахь тооцоог төсвийн хамт төлбөр тооцоонд оруулах: Дебет данс 19, Кредит данс 68 дэд данс "НӨАТ-ын төсөвтэй тооцоо". Худалдан авагчаас урьдчилгаа авахдаа дараахь бичилтийг хийнэ үү: 62-р дансны дебет "Худалдан авагчтай хийсэн тооцоо", 68-р дансны кредит ("НӨАТ-ын төсөвтэй төлбөр тооцоо" дэд данс).
Алхам 11
Татварын хугацаа бүрийн дараахь сарын 20-ны өдрөөс хэтрэхгүй хугацаанд бодит хэрэгжилтийг үндэслэн татварын үе бүрийн үр дүнд үндэслэн НӨАТ төлнө. Төсвийн өрийг хуримтлагдсан НӨАТ-ын дүнгээр төлсний дараа байршуулах ажлыг гүйцэтгэнэ үү: Төлбөрийн даалгаврыг үндэслэн 68-р дансны дебет ("НӨАТ-ын төсөвтэй тооцоо" дэд данс), 51-р дансны дансны кредит.
